Documentacion de la auditoria
Boletin 3010
Generalidades:
El auditor debe documentar todos los aspectos de la auditoria que dan evidencia de que su trabajo se llevo a cabo.
Objetivo:
Es ampliar el concepto basico de los papeles de trabajo en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad.
Pronunciamientos normativos
Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeacion, ejecucion, supervision, revision del trabajo y proporcionan la evidencia necesaria.
- Los papeles de trabajo deben ser completos y suficientemente detallados, el contenido de los papeles pueden verse afectados por aspectos tales como:
- Naturaleza del trabajo.
- Caracteristicas del informe del autor.
- Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos.
- Naturaleza y complejidad del negocio del cliente.
- Normalmente el auditor acuerda con su cliente que se encargue de preparar cedulas, analisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia.
- Los papeles del trabajo deberan contener todos los asuntos significativos que requieren del juicio prefesional del auditor asi como su conclusion sobre los mismos.
En los papeles se incluyen la siguiente informacion:
- Extractos de asambleas de accionistas.
- Informacion respecto a la estructura organizacional.
- Evidencia del proceso de planeacion.
- Evidencia del estudio y evaluacion del sistema contable.
- Analisis de transacciones y saldos.
- Analisis de tendencias y razones financieras.
- Registro de la naturaleza de los procedimientos de auditoria.
- Evidencia de que el trabajo fue supervisado.
- Indicacion respecto a quien aplico los procedimientos de auditoria.
- Comunicaciones con otros auditores.
- Cartas o documentos relativos a asuntos de auditoria comunicados con el cliente.
- Declaraciones recibidas del cliente.
- Conclusiones de la revision.
- Copia de la imformacion financiera examinada y de los informes de auditoria.
- Los papeles de tarabajo son propiedad del auditor y a peticion podra poner a disposicion de su cliente partes de los mismos.
-El auditor debera adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo.
